Передача товара продавцом покупателю. Договор розничной купли-продажи Предмет договора розничной купли-продажи

Если индивидуальный предприниматель реализует товар организациям (предпринимателям) по договору розничной купли-продажи, такая деятельность может облагаться ЕНВД независимо от формы расчетов. При реализации товара по договору поставки ЕНВД применять нельзя.

Вопрос:

Индивидуальный предприниматель (ИП) осуществляет розничную продажу канцелярских товаров, в отношении указанной деятельности уплачивает ЕНВД. Несколько клиентов (в частности, строительных фирм) приобретают у ИП канцелярские товары для нужд офиса. С клиентами, которые покупают канцелярские товары по безналичному расчету, ИП заключает договор розничной купли-продажи, в котором указывает, что организация приобретает канцелярские товары для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Подпадает ли под уплату ЕНВД продажа канцелярских товаров по безналичному расчету при условии, что с организациями (покупателями) заключается договор розничной купли-продажи и канцелярские товары приобретаются для личных нужд (или нужд офиса)?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и, исходя из содержащейся в письме информации, сообщает следующее.

В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 указанной статьи Кодекса, в том числе в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
Согласно ст. 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

При этом отношения между продавцом и покупателем регламентируются нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ).

Так, согласно ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Статьей 493 ГК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

Таким образом, к розничной торговле в целях применения гл. 26.3 Кодекса относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары. При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.

Учитывая изложенное, при соблюдении указанных выше норм ГК РФ и гл. 26.3 Кодекса предпринимательская деятельность, связанная с реализацией за наличный и безналичный расчет канцелярских товаров физическим и юридическим лицам, осуществляемая в рамках договоров розничной купли-продажи, может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Одновременно следует отметить, что Кодекс не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров (для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью).

Кроме того, обращаем внимание, что к розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки.

Согласно ст. 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Поэтому предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров, осуществляемая на основании договоров поставки, независимо от формы расчетов с покупателями (наличной или безналичной) не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

2. Договор розничной купли-продажи

Договор розничной купли-продажи - это соглашение, в силу которого продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Договор регламентируют:

ст. 492-505 ГК;

общие нормы о договоре купли-продажи ст. 454-491 ГК;

Закон РФ "О защите прав потребителей", если в роли покупателя выступает гражданин;

правила отдельных видов розничной купли-продажи и правила продажи отдельных видов товаров, которые утверждает Правительство РФ (например, Правила комиссионной торговли непродовольственными товарами от 26 сентября 1994 г., Правила продажи товаров по образцам от 21 июля 1997 г. (см. прилаг. диск), Правила продажи меховых изделий от 26 сентября 1994 г.).

Особенности договора розничной купли-продажи

Договор является публичным, реальным, взаимным, возмездным. Сторонами договора являются:

продавец - субъект предпринимательской деятельности, осуществляющий продажу товаров в розницу с целью получения прибыли. Некоторые виды товаров могут продаваться только при наличии у продавца специальной лицензии (например, алкоголь, бензин, ювелирные изделия и др.);

покупатель - юридическое или физическое лицо, приобретающее товар для личного, семейного, домашнего и иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Государство, муниципальные образования не могут участвовать в договоре розничной купли-продажи, так как не являются ни потребителями, ни предпринимателями.

Существенными условиями договора розничной купли-продажи являются условия о предмете и цене.

Условие о предмете считается согласованным, если определены наименование и количество товара.

Цена является существенным условием договора, поскольку покупатель не может участвовать в ее определении. В силу п. 1 ст. 500 ГК он обязан оплатить товар по цене, объявленной продавцом в момент заключения договора, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или не вытекает из существа обязательства.

Остальные условия: качество, ассортимент и др. определяются по общим правилам купли-продажи с учетом особенностей, установленных ГК для розничной купли-продажи.

Срок договора розничной купли-продажи не является существенным условием. Исключение составляет договор купли-продажи в кредит с рассрочкой платежа.

Договор розничной купли-продажи может быть заключен в устной либо письменной форме. Письменная форма договора обязательна при продаже товаров, когда момент заключения договора и момент его исполнения не совпадают (например, продажа товаров по образцам или в кредит).*(9) Договор розничной купли-продажи может быть заключен и путем совершения конклюдентных действий (например, продажа товаров с использованием автоматов). Как правило, договор считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара (ст. 493 ГК).*(10) Отсутствие у покупателя указанных документов не лишает его возможности ссылаться на свидетельские показания в подтверждение заключения договора и его условий. Необходимость предварительной уплаты цены товара делает договор розничной купли-продажи реальным в отличие от обычного договора купли-продажи.

Порядок заключения договора розничной купли-продажи

Продавец обязан заключить договор с любым лицом, откликнувшимся на публичную оферту.*(11)

Продавец обязан заключить договор со всеми покупателями на равных условиях.

Покупатель может принять условия договора не иначе как путем присоединения к договору в целом (договор присоединения).

ГК предусмотрены следующие способы продажи товара и определены условия договора розничной купли-продажи при том или ином способе продажи:

1. Договор с условием о принятии товара покупателем в определенный срок, в течение которого товар не может быть продан другому покупателю (ст. 496 ГК). Договор считается исполненным с момента принятия и оплаты товара.

2. Договор на основании ознакомления покупателя с образцом товара (его описанием, каталогом товаров и т.п.), предложенным продавцом. Договор считается исполненным с момента доставки товара покупателю по месту его нахождения или в указанное им другое место (ст. 497 ГК).

3. Продажа товара с использованием автоматов (ст. 498 ГК). В этом случае владелец автомата обязан довести до покупателей сведения о продавце, а также о действиях для получения товара. Правила о розничной купле-продаже применяются и к случаям использования автомата для размена денег, приобретения знаков оплаты или обмена валюты.

4. Договор с условием о доставке товара покупателю (ст. 499 ГК). Покупатель становится собственником товара с момента его передачи (ст. 223 ГК), если иное не оговорено в договоре.

5. Договор найма-продажи (ст. 501 ГК). Суть договора состоит в том, что до перехода права собственности на товар к покупателю (если это связано с оплатой товара)*(12) покупатель является нанимателем (арендатором) переданного ему товара.

Обязанности продавца

1. Продавец обязан предоставить покупателю необходимую и достоверную информацию о товаре, предлагаемом к продаже (ст. 495 ГК).

2. При замене недоброкачественного товара на товар надлежащего качества продавец не вправе требовать возмещения разницы между ценой товара, установленной договором, и ценой товара, существующей в момент замены или вынесения судом решения о замене товара (п. 2 ст. 504 ГК).

3. При соразмерном уменьшении покупной цены товара продавец обязан принять в расчет цену товара на момент предъявления требования об уценке, а если требование покупателя добровольно не удовлетворяется - на момент вынесения судом решения о соразмерном уменьшении цены (п. 2 ст. 504 ГК).

4. Если покупатель отказался от исполнения договора и потребовал возврата уплаченной за товар цены, она определяется продавцом исходя из цены на товар, существующей на момент удовлетворения требования покупателя, а если оно добровольно удовлетворено не было - на момент вынесения решения судом (п. 4 ст. 504 ГК). Как при повышении цены на товар, так и при ее снижении продавец должен выплатить разницу в цене.

При возврате покупателю уплаченной за товар денежной суммы продавец не вправе удерживать из нее сумму, на которую понизилась стоимость товара из-за полного или частичного его использования, потери им товарного вида или других подобных обстоятельств (ст. 503 ГК).

5. При ненадлежащем исполнении продавцом обязательства по договору розничной купли-продажи уплата неустойки, предусмотренной Законом о защите прав потребителей, иными правовыми актами или договором, не освобождает продавца от исполнения обязательства в натуре.

Неустойка уплачивается в размере одного процента стоимости товара за каждый день просрочки в выполнении требований покупателя. Покупатель может потребовать возмещения убытков, причем сверх неустойки, а также морального вреда. В исключение из общего правила (ст. 396 ГК), при неисполнении продавцом своих обязанностей он, возместив убытки, также не освобождается от исполнения обязательства в натуре (ст. 505 ГК).

За несоблюдение добровольного порядка удовлетворения законных требований покупателя, если ему пришлось обратиться в суд за защитой своих прав, суд взыскивает с продавца штраф в федеральный бюджет в размере 50% от суммы, взысканной в пользу покупателя, а по искам организаций потребителей - 50% от этого штрафа этим организациям.

Особенности исполнения обязанностей продавца по договору розничной купли-продажи, предусмотренные правилами о продаже отдельных видов товаров:

продавец обязан производить проверку качества продовольственных товаров до их отправки в торговый зал;

продавец обязан осуществить проверку технически сложных товаров;

продавец обязан обеспечить доставку покупателю крупногабаритных товаров, а в случае доставки последних силами покупателя - бесплатно обеспечить их погрузку на транспортное средство покупателя;

продавец обязан безвозмездно своими силами (или силами изготовителя) обеспечить доставку крупногабаритных товаров и товаров весом более 5 кг для ремонта, замены и возврат их;

продавец обязан по требованию покупателя предоставлять на время ремонта товара длительного пользования аналогичный товар;

продавец обязан осуществить установку, подключение, наладку и пуск в эксплуатацию технически сложных товаров, на которые в соответствии с технической и эксплуатационной документацией установлено запрещение на самостоятельное выполнение этих процедур покупателем.

Права покупателя

1. До заключения договора розничной купли-продажи покупатель вправе осмотреть товар, потребовать проведения в его присутствии проверки свойств или демонстрации использования товара, если это не исключено ввиду свойств товара и не противоречит правилам, принятым в розничной торговле (ст. 495 ГК).

2. При отказе продавца предоставить информацию о товаре покупатель вправе потребовать от продавца возмещения убытков, вызванных необоснованным уклонением от заключения договора розничной купли-продажи, и обратиться в суд с требованием о понуждении заключить договор (ст. 495 ГК).

3. Покупатель вправе отказаться от принятия товара до передачи его продавцом.

4. Если договор был заключен, а информация о товаре продавцом не предоставлена, покупатель вправе в разумный срок отказаться от исполнения договора, потребовать возврата уплаченной за товар суммы и возмещения других убытков.

5. Покупатель вправе в течение 14 дней заменить товар на товар другой марки, цвета, фасона (ст. 502 ГК)*(13). При отсутствии необходимого для обмена товара у продавца покупатель вправе возвратить приобретенный товар продавцу и получить уплаченную за него денежную сумму.

6. В случае продажи покупателю товара ненадлежащего качества, если его недостатки не были оговорены продавцом, покупатель вправе потребовать по своему выбору:

а) замены недоброкачественного товара товаром надлежащего качества;

б) соразмерного уменьшения покупной цены;

в) незамедлительного безвозмездного устранения недостатков товара;

г) возмещения собственных расходов на устранение недостатков товара;

д) отказаться от исполнения договора и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы (ст. 503 ГК).

7. Покупатель вправе предъявить требования к качеству товара в течение гарантийных сроков, а также сроков годности. Для сезонных товаров эти сроки исчисляются не со дня продажи, а с момента наступления соответствующего сезона. Если обнаружились существенные недостатки товара, то требования покупателя об их безвозмездном устранении возможны и после истечения гарантийных сроков - в течение срока службы, а если этот срок не установлен - в течение десяти лет.

8. В случае предъявления покупателем требования об устранении продавцом недостатков товара длительного пользования или замены такого товара покупатель вправе одновременно потребовать предоставления ему на период ремонта или замены товара ненадлежащего качества аналогичного товара надлежащего качества, за исключением товаров по перечню, утвержденному Правительством РФ, на которые это требование не распространяется.

Другие права и обязанности сторон определяются в соответствии с общими нормами о договоре купли-продажи.

По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Договор возмездный, консенсуальный, взаимный, публичный (т.е. продавец обязан осуществлять деятельность по розничной торговле в отношении каждого, кто к нему обратится), договор присоединения.

Элементы договора:

1) Предмет: любые вещи, не изъятые из оборота, используемые для личного, семейного, домашнего или иного использования.

2) Стороны: продавец – предприниматель, осуществляющий продажу товаров в розницу. Покупатель - любой субъект ГП, т.е. любое физическое или юридическое лицо, приобретающее товар у розничной торговой организации или гражданина - предпринимателя, осуществляющего розничную торговлю.

4) Форма договора: устная. Кассовый чек – подтверждение исполнения договора (если иное не предусмотрено законом или договором, в том числе условиями формуляров или иных стандартных форм, к которым присоединяется покупатель.

Договор считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара. Отсутствие у покупателя указанных документов не лишает его возможности ссылаться на свидетельские показания в подтверждение заключения договора и его условий).

Обязанности продавца:

По передаче товара покупателю, предусмотренного договором,

Одновременно передать принадлежности и документы,

В установленном количестве,

Свободный от любых прав 3-их лиц,

В ассортименте, количестве,

Соответствующего качества, в надлежащей упаковке, таре.

Обязанности покупателя: принять товар и уплатить за него определенную цену (если нет оснований требовать замены товара или отказа от товара).

Права покупателя (ФЗ «О защите прав потребителей):

На информацию (о товаре, продавце, правилах продажи);

На безопасность и качество);

На выбор самого предмета договора;

Замена на другой товар или возврат денег, если он не подошел;

Покупатель вправе в течение 14 дней с момента передачи ему товара, обменять его в месте покупки и иных местах, объявленных продавцом, на аналогичный товар другого размера, формы, габарита, фасона, расцветки или комплектации, произведя в случае разницы в цене необходимый перерасчет с продавцом;

Право на возмещение ущерба;

Право на защиту.

1) по образцам,

2) с условием о его принятии покупателем в определенный срок,

3) с исполнением автоматов,

4) с условием о его доставке покупателю.

Договором может быть предусмотрено, что до перехода права собственности на товар к покупателю покупатель является нанимателем (арендатором) переданного ему товара (договор найма-продажи).

Если иное не предусмотрено договором, покупатель становится собственником с момента оплаты товара.

По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 492 ГК).

Такой договор имеет несколько особенностей:

1. продавцом всегда является лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу.

2. договор направлен личное, семейное, домашнее или иное использование передаваемой вещи, но не связанное с предпринимательской деятельностью.

3. договор розничной купли-продажи является публичным договором и должен заключаться с любым лицом и на равных условиях (ст. 426 ГК).

Существенными условиями договора являются предмет договора и цена.

Сторонами договора являются продавец и покупатель. На стороне продавца выступает лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, а покупателем может быть любой субъект гражданского права, являющийся потребителем, то есть использующий товары исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью. Договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара. Отсутствие у покупателя указанных документов не лишает его возможности ссылаться на свидетельские показания, подтверждающие заключение договора и его условия.

Законодательство о защите прав потребителей применяется к отношениям, возникшим из договора розничной купли-продажи, но не может применяться к договорным отношениям между гражданами по поводу передачи собственность вещи с целью удовлетворения личных, семейных, домашних и иных нужд, если такие отношения не связанны с осуществлением предпринимательской деятельности на стороне продавца, а также к отношения, возникающих в связи с приобретением гражданином-предпринимателем товаров не для личных, семейных, домашних и иных нужд, а для осуществления предпринимательской деятельности. При возникновении спора в последнем случае бремя доказывания того факта, что товар использовался не для личных нужд ложится на продавца.

В соответствии с законодательством до заключения договора купли-продажи продавец обязан предоставить покупателю необходимую и достоверную информацию о товаре, соответствующую установленным законом, иными правовыми актами и обычно предъявляемым в розничной торговле требованиям к содержанию и способам предоставления такой информации, а покупатель вправе до заключения договора осмотреть товар, потребовать проведения в его присутствии проверки свойств или демонстрации использования товара, если это не исключено ввиду характера товара.

Следует отметить, что в течение 14 дней с момента передачи ему непродовольственного надлежащего качества товара покупатель может обменять купленный товар. Требование покупателя об обмене либо о возврате товара подлежит удовлетворению в том случае, если имеются три условия: товар не был в употреблении; сохранены его потребительские свойства; имеются доказательства приобретения его у данного продавца (ст. 502 ГК).

Если же продан товар ненадлежащего качества, то покупатель вправе по своему выбору потребовать:

во-первых, замены недоброкачественного товара товаром надлежащего качества;

во-вторых, соразмерного уменьшения покупной цены;

в-третьих, незамедлительного безвозмездного устранения недостатков товара;

в-четвертых, возмещения расходов на устранение недостатков товара (ст. 503 ГК).

В случае нарушения прав потребителей и соответственно собственных обязанностей изготовитель (продавец) несет ответственность, предусмотренную Законом о защите прав потребителей. Закон устанавливает для продавца или изготовителя штрафную неустойку за убытки, причиненные потребителю. Они подлежат возмещению в полной сумме сверх неустойки (пени), установленной законом или договором. Требования потребителя об уплате неустойки (пени), предусмотренной законом или договором, должны удовлетворяться изготовителем (продавцом) в добровольном порядке. При удовлетворении судом требований потребителя суд взыскивает с изготовителя (продавца, уполномоченной организации или уполномоченного индивидуального предпринимателя, импортера) за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя штраф в размере 50% от суммы, присужденной судом в пользу потребителя (ст. 13 Закона о защите прав потребителей).